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高新認定中,財務會計如何建立研發費用科目賬

在高新企業認定過程中,財務是一個重要的角色,是反映企業研發能力的一個數據窗口。 

在企業研發過程中,財務部需要對研發的整個過程(從研發費用的立項,到研發過程,到研發成功與否)進行真實反映,并且能夠對高新技術企業的數據進行分類歸集,設置好各項科目賬。

那么財務人員需要對研發費用如何建立科目賬,哪些是最重要的關鍵科目呢?

  

明確高新技術服務收入的范圍設置主營業務收入科目賬。 

高新技術服務收入:指企業通過研發和相關技術創新活動,取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。

通俗理解所說:高新技術收入是高新產品的銷售收入或者技術轉讓的收入、技術服務的收入以及接受研究開發收入。并且以上的收入必須附合《國家重點支持的高新技術領域》的范圍。

國家重點支持的高新技術領域是指以下八大領域:

 

1.電子信息技術

 

.生物與醫藥技術

 

3.航空航天技術

 

4.新材料技術

 

5.高新技術服務技術

 

6.新能源及節能技術

 

7.資源與環境技術

 

8.高新技術改造傳統技術

 

高新技術核算的會計科目設置:主營業務收入-產品(或服務)


明確設置高新研發費用科目賬

一種是先在研發支出中列支,再轉為管理費用-研發費用。

具體會計科目如下:研發支出-費用化支出-XX項目

月末結轉至:管理費用-研發費用

另外一種是直接入賬管理費用-研發費用。

具體會計科目:管理費用-研發費用-XX項目


再按照項目進行歸集各自的研發費用支出建立輔助賬,對每一個項目產生的各項支出,行分類。大致類別如下:

.人員人工費用 

包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

 

2.直接投入費用

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括: 

直接消耗的材料、燃料和動力費用; 

用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;

用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

 

3.折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

 

4.無形資產攤銷

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

 

5.設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。


6.裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等

 

7.其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。

 

此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%,另有規定的除外。

 

以上是對研發費用進行歸集,并且對研發費用是否可加計扣除進行了區別與分類,除了知道研發費用可以按照以上方式歸集外,最重要的一點,在于能理解這每個歸集背后的數據來源,以及來源的證據鏈條,這個證據鏈條的體現方式就是原始憑證。


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